- Minimálbér és garantált bérminimum változása és ezzel összefüggő tételek
- Társasági adó kiegészítés
- Munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető kedvezmény
- Szakirányú oktatás adókedvezménye
- Biztosításhoz, járulékfizetéshez kapcsolódó Art. módosítások
- Adategyeztetési eljárás elmulasztásának szankcionálása
- Bevallási kötelezettség határidőben nem teljesítésének következménye
- Egészségbiztosítási ellátásokat érintő változások
- Nem minősül üzemi balesetnek
- Jogalap nélkül igénybe vett egészségügyi szolgáltatás megtérítése
- EU kártya
- Belépőjegyek
- Családi adókedvezmény
- Első házasok kedvezménye, és a 25 év alatti fiatalok kedvezménye
- Lakásfelújításra is fordítható a SZÉP kártya keretösszeg
- Új SZÉP kártya alszámla: Aktív Magyarok alszámla
- Lakáscélú támogatás
- Üdülési támogatás
- ÖVTJ kódok a TESZOR helyett
- Önkéntes nyugdíjpénztári kifizetések ideiglenes lakáscélú felhasználása
- A borravaló adómentességére vonatkozó szabály
- E-pénztárgépek
- E-nyugta
- Új lakóingatlan értékesítése
- Gépjárműadó
- Cégautóadó
- Környezetkímélő gépkocsik közterhei
- Gépjármű és cégautóadó
1. Minimálbér és garantált bérminimum változása és ezzel összefüggő tételek:
2025. évben a minimálébér összege:
290.800 Ft / hónap
2025. évben a garantált bérminimum összege:
349.000 Ft / hónap
KIVA mértéke:
10%, munkaerőpiacra lépő kedvezményének változása (szochónál részletezve).
Minimum járulékfizetési kötelezettség alakulása a munkaviszonyosoknál / részmunkaidő esetén 2025. évben:
87.240 Ft / hó
2.908 Ft / nap
Megbízás, választott tisztségviselők:
Díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében személyesen munkát végző személy, ha az e tevékenységből származó, tárgyhavi járulékalapot képező jövedelme eléri a minimálbér 30 százalékát, vagy naptári napokra annak harmincad részét.
Ez a díj 2025-ben:
87.240 Ft / hó
2.908 Ft / nap
Egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege:
2025. évben:
11.800 Ft / hó
390 Ft / nap
Az alapbér, de legalább a tárgyévet megelőző év július hónapjára közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset összege:
656.785 Ft
EFO közteher összege:
Alkalmi munka: tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 1 százaléka
Mezőgazdaság, turisztikai idénymunka: tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 0,5 százaléka
Filmipari statiszta: tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 3 százaléka
A mértéket száz forintra kerekítve kell megadni.
2. Társasági adó kiegészítés
A törvényjavaslat kiegészíti a társaságiadó-törvény (tao) adóelkerülésre vonatkozó különös rendelkezéseket tartalmazó bekezdését. A tervezet szerint, ha az adózó egy külföldi jogi személyben részesedéssel rendelkezik, akkor a kifizetésre alapvetően nem alkalmazhatja a tao-törvény költség, ráfordítás figyelembevételére, adózás előtti eredmény csökkentésére vonatkozó rendelkezéseit. Abban az esetben azonban, ha a költségek és ráfordítások elszámolása az ugyanazon tényállásra eltérő jogszabályokat alkalmazó államok társasági adójára vonatkozó adójogszabályok alapján történik, akkor elszámolhatóvá válik.
3. Munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető kedvezmény:
Bejelentést követő hónap 10.-ig küldi meg a NAV az igazolást a cégkapura. 2024.08.01. után bejelentett munkavállalók után már az új szabály érvényes.
Szocho törvény 11. § (2) bekezdés: E § alkalmazásában munkaerőpiacra lépő az a magyar állampolgár, aki az állami adó- és vámhatóság rendelkezésére adatok szerint a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkezett a Tbj szerint biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal, egyéni, társas vállalkozói jogviszonnyal.
Munkaerőpiacra lépőnek minősül a Magyarországgal határos, nem EGT – állam állampolgára.
Mértéke:
Munkaviszony kezdetének hónapjától 1 évig a minimálbér összegég 100%-ban mentesül a szochó/KIVA megfizetése alól. További 6 hónapig pedig a minimálbér 50%-ig mentesül szochó/KIVA fizetése alól.
4. Szakirányú oktatás adókedvezménye:
Ugyanazon munkáltató ugyanazon munkavállalója tekintetében legfeljebb 12 hónapig érvényesíthet majd szochó kedvezményt, ha az oktatás 2025.01.01. után kezdődik és legkésőbb a szakirányú oktatás befejezését követő második vizsgaidőszakban szakmai vizsgát tesz.
5. Biztosításhoz, járulékfizetéshez kapcsolódó Art. módosítások:
Ha a harmadik országbeli / külföldi munkavállaló nem rendelkezik adóazonosítóval akkor a természetes személy adóazonosító jelének megállapítását a munkáltató is kérheti a NAV-tól.
Art: adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. tv.
6. Adategyeztetési eljárás elmulasztásának szankcionálása:
Ha a NAV az adózó, illetve a vele kapcsolatban álló másik adózó által nyújtott adatszolgáltatásban hiányosságot, eltérést tár fel, az adózót a feltárt hiányosságok, eltérések tisztázására, adategyeztetésre hívja fel. Az adózó a kézbesítéstől számított 15 napon belül köteles az adategyeztetést elvégezni. Ha ez elmarad a mulasztási bírság összeg: 300.000 Ft.
7. Bevallási kötelezettség határidőben nem teljesítésének következménye:
A NAV törli az adószámot, ha áfa vagy a havi adó- és járulékbevallási kötelezettségnek a törvényi határidőtől számított 90 napon belül nem tesz eleget, az adózó, a NAV felszólítása ellenére sem.
8. Egészségbiztosítási ellátásokat érintő változások:
Ha az egyik szülő egyedülálló, akkor csak Ő veheti igénybe a beteg gyermek után a GYÁP ellátást.
A GYES-t, a GYED lejártát követően külön nem kell megigényelni, automatikusan megkapja a jogosult személy.
9. Nem minősül üzemi balesetnek:
Üzemi balesetnek nem minősül: szakirányú oktatás során, duális képzés esetén a szakképzési munkaszerződéssel foglalkoztatott személy lakásáról (szállásáról) a szakképző intézmény által felügyelt szakirányú oktatás helyszínére vagy onnan a lakására (szállására) közlekedve, menet közben következett be.
10. Jogalap nélkül igénybe vett egészségügyi szolgáltatás megtérítése:
Jogtalanul igénybe vett térítésmentes eü.- i ellátás esetén a foglalkoztató köteles megtéríteni, ha elmulasztotta a munkavállaló határidőben történő kijelentését. Magánszemély vagy a törvényes képviselője valótlan nyilatkozat alapján szerez ellátást és utólag megállapítják, hogy nem Magyarországon volt jogosult térítésmentes eü. – i szolgáltatásra. (15 év után évül el a követelés.)
11. EU kártya:
4.000 Ft az új EU kártya kiadása, ha a még érvényes kártyát ellopták, megsemmisült, elvesztették és újra kérik.
Érvényességi idő:
A kiállítástól számított 120 hónap. Ha a jogosultság megszűnik (pl.: külföldi költözés miatt) a kártyát haladéktalanul vissza kell szolgáltatni.
12. Belépőjegyek:
Az állatkertek látogatószámának növelése érdekében az állatkerti belépőjegy bekerül az adómentesen nyújtható juttatások körébe, a minimálbért meg nem haladó értékben. A belépőjegy, bérlet nem lehet visszaváltható. Nem adómentes a juttatásra szóló utalvány.
Adómentessé válik továbbá az a szolgáltatás is, amelyet a kifizető az általa fenntartott sportolási célú létesítmény (ilyen például az irodaházban lévő konditerem) és az abban elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használatának biztosítása útján juttat.
Adómentessé válik a kiemelt sporteseményen vagy nemzeti rendezvényen nyújtott reprezentáció, illetve átadott üzleti ajándék. Feltétel, hogy a kifizető feladat- és hatáskörét tekintve a közfeladata ellátása keretében nyújtsa a juttatásokat.
13. Családi adókedvezmény:
1 gyermek esetén:
jelenleg: 66.700 Ft (adóban kifejezve: 10.000 Ft)
2025.07.01-től: 100.000 Ft (adóban kifejezve: 15.000 Ft)
2026.01.01-től: 133.340 Ft (adóban kifejezve: 20.000 Ft)
2 gyermek esetén:
jelenleg: 133.330 Ft (adóban kifejezve: 20.000 Ft)
2025.07.01-től: 200.000 Ft (adóban kifejezve: 30.000 Ft)
2026.01.01-től: 266.660 Ft (adóban kifejezve: 40.000 Ft)
3 gyermek és minden további gyermek esetén:
jelenleg: 220.000 Ft (adóban kifejezve: 33.000 Ft)
2025.07.01-től: 300.000 Ft (adóban kifejezve: 45.000 Ft)
2026.01.01-től: 440.000 Ft (adóban kifejezve: 66.000 Ft)
A tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos gyermek után igénybe vehető többletkedvezmény:
jelenleg: 66.670 Ft (adóban kifejezve: 10.000 Ft)
2025.07.01-től: 100.000 Ft (adóban kifejezve: 15.000 Ft)
2026.01.01-től: 133.340 Ft (adóban kifejezve: 20.000 Ft)
Az adóban kifejezett összeg gyermekekként értendő.
2025.január 01-től csak az EG-államok, és a Magyarországgal határos nem EGT-államok (Szerbia, Ukrajna) jogszabályai szerint családi pótlékra, rokkantsági ellátásra vagy más hasonló ellátásra jogosult magánszemély érvényesítheti a családi kedvezményt.
A kedvezmény érvényesítésének további feltétele:
Azonos vagy hasonló kedvezményt ugyanarra az időszakra a magánszemély másik államban nem vett és nem vesz igénybe, és külföldi adóügyi illetőségű személy esetén az adóévben megszerzett összes jövedelmének – ideértve a Magyarországon nem adóztatható jövedelmet is – legalább 75 százaléka Magyarországon adózik.
14. Első házasok kedvezménye, és a 25 év alatti fiatalok kedvezménye:
2025.január 01-től csak az EG-államok, és a Magyarországgal határos nem EGT-államok (Szerbia, Ukrajna) jogszabályai szerint érvényesíthetik.
A kedvezmény érvényesítésének további feltétele:
- azonos vagy hasonló kedvezményt ugyanarra az időszakra a magánszemély másik államban nem vett és nem vesz igénybe, és
- külföldi adóügyi illetőségű személy esetén az adóévben megszerzett összes jövedelem legalább 75 százaléka Magyarországon adózik
- lakás bérleti díjának megfizetéséhez vagy
- lakáscélú hitel törlesztéséhez
15. Lakásfelújításra is fordítható a SZÉP kártya keretösszeg:
2025.január 01-én nyilvántartott összeg és a számlára 2025. évben a felhasználásig utalt támogatás együttes összegének 50%-a.
16. Új SZÉP kártya alszámla:
„Aktív Magyarok” alszámla:
A keretösszeg független a rekreációs keretösszegtől.
Mértéke, évente 120.000 Ft, ha munkavállaló jogviszonya egész évben fennáll. Ha a munkavállaló jogviszonya nem áll fenn egész évben, arányosítani kell. A keretösszeg feletti juttatás adóköteles.
17. Lakáscélú támogatás:
A munkáltató adhat a 35. életévét be nem töltött munkavállalójának lakhatási támogatás címén:
- lakás bérleti díjának megfizetéséhez vagy
- lakáscélú hitel törlesztéséhez
Igényléskor a munkáltatónak be kell mutatni a bérleti vagy a hitelszerződést. Adatszolgáltatási kötelezettsége van a munkáltatónak a NAV felé az adóévet követő év január 31-ig, a lakhatási támogatással érintett ingatlan azonosító adatairól, a támogatás céljáról.
Keretösszeg mértéke:
Ha a munkavállaló jogviszonya egész évben fennáll, évi 1.800.000 Ft. Ha munkaviszony év közben megszűnik, arányosítani kell.
Utoljára abban a hónapban vehető igénybe, amelyik hónapban a munkavállaló betölti a 35. életévét.
Számítása: 1800000 / 12 * annyi hónappal, ameddig be nem tölti a 35. életévét.
Keretösszegig, azaz 1.800.000 Ft-ig kedvezményesen adózik.
(15% SZJA és 13% SZOCHÓ / vagy 10% KIVA)
A keretösszeget meghaladó juttatás adóköteles, egyes meghatározott juttatásként adózik.
(1,18 * 15% SZJA és 1,18*13% SZOCHÓ / vagy 1,18*10% KIVA)
18. Üdülési támogatás:
A szakszervezet és a szövetkezet által nyújtott béren kívüli juttatásként az üdülési szolgáltatás személyenként a minimálbér összegéig, a szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás személyenként a minimálbér havi összegének 50%-ig adható.
Az értékhatárt meghaladó rész, adóköteles.
19. ÖVTJ kódok a TESZOR helyett:
Az átalányadózó egyéni vállalkozók által alkalmazható 80% költséghányadra jogosító tevékenységek köre jelenleg a TESZOR megjelölt kódok alapján van beazonosítva, 2025.01.01-től áttér az ÖVTJ kódok használatára. Az áttérés többnyire automatikus.
20. Önkéntes nyugdíjpénztári kifizetések ideiglenes lakáscélú felhasználása:
Önkéntes nyugdíjpénztári kifizetések otthonfelújításra is felhasználhatók 2025. évrere vonatkozóan átmenetileg. Maximum 3-szor kérhető 1 naptári évben. Felhasználható saját, házastárs, gyermek otthona vonatkozásában. Maximum a 2024. szeptember 30-án fennálló pénztártagi egyenleg összegéig. Pl. jelzáloghitel törlesztésére, munkáltatói kölcsön törlesztésére, lakáshitel önrészére, lakásfelújításra, bővítésre, építési telek vásárlására fordítható. (öpt.74.§)
21. A borravaló adómentességére vonatkozó szabály:
Hatályos szabály: a magánszemély által külön jogszabály szerint felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló.
A módosítás értelmében a vendéglátó üzlet üzemeltetője által a munkavállalói között szétosztott (vagyis nem közvetlenül a vendégtől kapott) borravaló is adómentesnek minősül.
Nyilvántartással igazolni kell. hogy a borravaló milyen módon került szétosztásra.
22. E-pénztárgépek:
E-pénztárgépek (Új típusú kasszák) bevezetése 2025.01.01-től (Felhőalapú vagy hardveralapú is lehet).
A korábban is pénztárgépes nyugtaadásra kötelezettek még használhatják az online pénztárgépet. 2028.07.01-től már nem alkalmazható a régi típusú online pénztárgép.
Az adózó egy automatikus adatszolgáltatást ad a NAV részére.
A NAV felügyel, engedélyez és ellenőriz.
A NAV az e-pénztárgépet bevonhatja/blokkolhatja, szoftvert futtató eszközt lefoglalhatja.
Igazgatási szolgáltatási díj: forgalmazási engedély kiadása, módosítása és kiterjesztésekor fizetendő.
Hatósági ár: az adatforgalom hatósági áras/tervezet szerint: „AE”-nként (pénztárgépenként) legfeljebb 1.500 Ft.
23. E-nyugta:
Az e-nyugta bevezetését eltolták 2025. július 1-jéig. Még nem véglegesített tevékenységi körökben normál nyugta helyett kötelező lesz E-nyugtát adni. E-nyugta kiállítása kizárólag elektronikusan történhet. Az E-nyugta a nyugtatárba való beérkezéssel minősül kibocsátottnak. A kibocsátott e-nyugtát a vevő a vevői alkalmazás segítségével tudja elérni a nyugtatárba.
E-nyugta kötelező adattartama: sorszám, kibocsátói adatok, kibocsátás időpontja, bruttó ellenérték és ezenfelül az értékesített termék megnevezése, globális kereskedelmi áruazonosító száma (ha rendelkezik vele), mennyisége, nyújtott szolgáltatás megnevezése és az alkalmazott adómértéknek megfelelő „felülről lefelé” számított százalék.
Globális áruazonosító 2028.07.01-től kötelező.
24. Új lakóingatlan értékesítése:
Azon értékesítés áfa kulcsa 5%, amely az áfa tv. meghatározása szerint lakóingatlan.
25. Gépjárműadó:
Az adómértékek valorizációja 2025. évtől.
(2024. évet követően a tárgyévet megelőző évi adómérték a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a KSH által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával korrigált összeg.)
Az adómértéket 5 vagy 10 Ft-ra, a tételes adóösszeget 1.000 Ft-ra kerekítve kell megállapítani.
Az adómértékeket a NAV honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig – jelen esetben 2024.12.15-ig – közzéteszi.
26. Cégautóadó:
Az adómértékek emelkednek 2025. évtől 20%-kal.
Adómértékek valorizálása 2026. évtől történik.
2025. évet követően az adó tárgyévi havi mértéke a tárgyévet megelőző évi adó havi mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a KSH által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával korrigált összege, 500 vagy 1.000 Ft-ra kerekítve.
A valorizált adómértékeket a NAV honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig közzéteszi.
27. Környezetkímélő gépkocsik közterhei:
2024. augusztus 31-ig a külső töltésű hibrid elektromos gépkocsira (5P), a növelt hatótávolságú hibrid elektromos gépkocsira (5N) kiadott világoszöld alapszínű, különleges rendszámtáblával 2026. november 30-ig még részt lehet venni a közúti forgalomban.
28. Gépjármű és cégautóadó:
2024. december 31-ig hatályos Gjt. szabályozás.
Átmeneti időszak: 2025. január 1-je előtt 5P, illetve 5N környezet-védelmi osztályjelzéssel forgalomba helyezett, vagy a hatósági nyilvántartásba bejegyzett gépjármű 2026. december 31-ig mentes a gépjárműadó alól, illetve nem tartozik a cégautóadó hatálya alá.
2025. január 1-től hatályos Gjt. szabályozás:
Azon külső töltésű (5P), illetve növelt hatótávolságú (5N) gépkocsi esetén, amelyet 2024. december 1-jét követően (Magyarországon) helyeznek forgalomba, vagy/és amelyeknek a 2024. december 1-ét követő nappal jegyzik be a nem magánszemély tulajdonosát a hatósági nyilvántartásba 2025. január 1-től kezdődő évre/hónapra adót kell fizetni.
Emellett fizetendő:
Vagyonszerzési illeték az aktuális Illeték és Gjt. szerint. 5E és 5Z gépkocsik a környezetkímélő járművek az Itv. alkalmazásában a Gjt. szerint.
Regisztrációs adó az aktuális Regat. tv. alapján. 2025. január 1-től változás. 0 Ft környezetvédelmi osztálytól függően.
