A kormány rendelettel módosította az szja- és a szochotörvény szabályait, amelynek eredményeként 2026-ban meghatározott értékhatárig adómentessé váltak az éttermi vendéglátás keretében nyújtott reprezentációs juttatások. A változást a 10/2026. kormányrendelet vezette be, amely 2026. február 1-jétől hatályos, de a teljes 2026-os adóévre alkalmazható.
Mi számít reprezentációnak?
Az éttermi fogyasztás csak akkor adómentes, ha reprezentációs juttatás keretében történik. Reprezentációnak minősül a vállalkozás tevékenységéhez kapcsolódó üzleti, szakmai, hivatali, diplomáciai vagy hitéleti eseményen nyújtott vendéglátás, valamint az állami és egyházi ünnepek alkalmával biztosított étel- és italfogyasztás. Nem tekinthető reprezentációnak a juttatás, ha a körülmények alapján megállapítható, hogy az nem a rendeltetésszerű joggyakorlást szolgálja.
Reprezentációs eseménynek számít például egy üzleti tárgyaláshoz kapcsolódó vacsora vagy egy szakmai rendezvényt követő éttermi vendéglátás. A céges karácsonyi rendezvények éttermi fogyasztása szintén ide tartozik. Ugyanakkor nem adómentes az olyan csapatépítő programhoz kapcsolódó étkezés, amely nem rendelkezik szakmai tartalommal.
Étterem fogalma és kizárások
Az adómentesség feltétele, hogy a fogyasztás étteremben történjen. Étteremnek kizárólag a jogszabályban meghatározott üzlettípus minősül, ahol az ételeket helyben készítik. Nem alkalmazható az adómentesség a büfékben, cukrászdákban, kávézókban, bárokban vagy kocsmákban történő fogyasztásra, és nem adómentes a vállalkozás irodájában biztosított vendéglátás sem. Nem számít éttermi fogyasztásnak – így adómentesség sem alkalmazható – a büfékben, cukrászdákban, kávézókban, bárokban vagy kocsmákban történő vendéglátás, mivel ezek a jogszabály szerint nem minősülnek étteremnek.
Értékhatárok és adóelőleg az éttermi reprezentációban
A rendelet az adómentességhez értékhatárokat is meghatároz. Az adómentesen elszámolható éttermi reprezentációs juttatások összege nem haladhatja meg az éves összes bevétel 1 százalékát, és legfeljebb évi 100 millió forint lehet. Az év közben induló vagy megszűnő vállalkozásoknál az értékhatárokat időarányosan kell alkalmazni.
A bevétel számításakor nemcsak a nettó árbevételt, hanem az egyéb és a pénzügyi műveletek bevételeit is figyelembe kell venni. Egyéni vállalkozók esetében a teljes vállalkozói bevétel 1 százaléka jelenti az adómentes keretet.
Amennyiben az éttermi reprezentációs juttatások összege az adóév során meghaladja a 100 millió forintot, a felette lévő rész után adóelőleg-fizetési kötelezettség keletkezik. Az adó mértéke megegyezik az egyéb reprezentációs juttatásokra vonatkozó szabályokkal: a juttatás piaci értékének 1,18-szorosa után 15 százalék szja-t és 13 százalék szochót kell fizetni, míg kiva alanyoknál a juttatás értékét 10 százalékos kiva terheli.
Az adóelőleget abban a negyedévben kell megállapítani, amikor a 100 millió forintos értékhatár átlépésre kerül. A bevallás és befizetés határideje az értékhatár-átlépést követő negyedév utolsó hónapjának 12. napja. Nem kell adóelőleget fizetni az év közben induló vállalkozásoknál, illetve akkor, ha az éttermi juttatások nem érik el a 100 millió forintot.
A megfizetett adóelőleget a végleges éves adókötelezettség meghatározásakor figyelembe kell venni. Az év zárását követően minden vállalkozásnak ellenőriznie kell, hogy az éttermi reprezentációs juttatások összege nem haladta-e meg az összes bevétel 1 százalékát.
A végleges bevétel megállapítása után kell kiszámítani az esetleges további adófizetési kötelezettséget. A számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozásoknál ez jellemzően az adóévet követő ötödik hónap vége, így a 2026-os évre vonatkozó kötelezettségeket a legtöbb cégnek 2027. július 12-éig kell bevallania és megfizetnie. Egyéni vállalkozóknál az éves bevétel megállapításának határideje az évet követő május 20.
Nézzünk egy példát nagyobb cégek esetén a 100 millió forintos értékhatár átlépésére is!
Egy társaságiadó-alany vállalkozás 2026. november hónapjában lépi át a 100 millió forintos reprezentációs célú éttermi fogyasztás határértékét. Év elejétől számítva november végéig 110 millió forintos reprezentációs célú éttermi juttatást számolnak el költségként. December hónapban további 15 millió forint értékben merül fel reprezentációs célú éttermi juttatás. Összesen tehát 25 millió forinttal haladta meg a vállalkozás a 100 millió forintos értékhatárt.
A vállalkozás összes bevétele 9,5 milliárd forint volt 2026-ban. A vállalkozás adófizetési kötelezettségei:
Megnevezés | Összeg (Ft) | Szja 15% | Szocho 13% |
Adóelőlegfizetés éttermi reprezentáció miatt 2027.01.12-ig | 25 000 000 | 4 425 000 Ft | 3 835 000 Ft |
Az összes bevétel 1%-a | 95 000 000 | ||
A bevétel 1%-át meghaladó éttermi fogyasztás és a rá jutó adók | 30 000 000 | 5 310 000 Ft | 4 602 000 Ft |
2027.07.12-én ténylegesen fizetendő fennmaradó adó (3.-2.) | 885 000 Ft | 767 000 Ft |
Feleződik a turizmusfejlesztési hozzájárulás
A 10/2026. kormányrendelet értelmében a korábbi 4%-ról 2%-ra csökkent az éttermi vendéglátással kapcsolatos szolgáltatások után fizetendő turizmusfejlesztési hozzájárulás. A hozzájárulás alapja a szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke, melynek forintra történő átszámításakor az áfatörvény 80–80/A paragrafusát kell alkalmazni.